2020年，新冠疫情給經(jīng)濟社會帶來了前所未有的沖擊和挑戰(zhàn)。銀行業(yè)作為金融體系的重要組成部分，也無法在風浪中獨善其身。據(jù)中國銀行《2021年度經(jīng)濟金融展望報告》預(yù)計，今年全年我國商業(yè)銀行凈利潤將同比下降7%左右。
中小銀行服務(wù)對象多為民營、小微、三農(nóng)等領(lǐng)域的客戶，數(shù)量大，但抗風險能力弱。加之不良風險暴露的滯后性，明年中小銀行或面臨更加艱難的局面。
在此背景之下，對于4000多家未上市的中小銀行而言，2020年1月1日起實施《國際財務(wù)報告準則第9號》（IFRS9），是最佳時機嗎？
圍繞“現(xiàn)在是統(tǒng)一‘財務(wù)語言’的最好時機嗎？”為主題，近日，中新社舉辦國是論壇專題研討會。與會專家認為，實施新準則是大勢所趨，但同時也提出了延緩實施的建議。
實施新準則將對銀行產(chǎn)生哪些影響？
經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。隨著全球化的發(fā)展，會計已經(jīng)變成一種國際通用的商業(yè)語言，特別是在金融國際化、資本國際化的背景下，我國會計準則和國際的趨同和接軌一直在穩(wěn)步推進。
借鑒IFRS9并結(jié)合自身實際情況和需要，中國財政部修訂了金融工具相關(guān)會計準則。2017年3月31日，中國財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會計準則第24號—套期會計》等三項金融工具會計準則（以下簡稱新金融工具相關(guān)會計準則或新準則）。
對于實施新準則的時間表，財政部規(guī)定：在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準則或企業(yè)會計準則編制財務(wù)報告的企業(yè)，自2018年1月1日起施行；其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019年1月1日起施行；執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。同時，鼓勵企業(yè)提前執(zhí)行。
多位專家表示實施IFRS9是大勢所趨，統(tǒng)一“財務(wù)語言”有助于提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，更好實現(xiàn)雙循環(huán)。同時，也對當前背景下，實施IFRS9可能對微觀主體產(chǎn)生的影響提出擔憂。
“疫情和國際環(huán)境變化給銀行帶來的風險還未得到充分暴露，未來很長一段時間，中小銀行將面臨資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)下降的可能�！敝袊y行業(yè)協(xié)會總監(jiān)、財委會辦公室主任、財政部企業(yè)會計準則咨詢委員會咨詢委員艾亞萍表示，新準則減值測算中硬性定量指標占比較大，若按新準則計提資產(chǎn)損失準備，增加幅度較大，對資產(chǎn)質(zhì)量影響突出，將導(dǎo)致監(jiān)管指標惡化。因此逐步過渡消化壓力、分段達標，比較有利于銀行未來發(fā)展。
據(jù)艾亞萍介紹，中國銀行業(yè)協(xié)會2020年8月對700余家中小銀行、村鎮(zhèn)銀行進行了問卷調(diào)查，15%的機構(gòu)已完成轉(zhuǎn)換工作，53%的機構(gòu)已開始步入實施準備階段，26%的機構(gòu)已計劃但尚未實施，6%機構(gòu)對準則轉(zhuǎn)換尚未計劃。根據(jù)調(diào)研，有275家銀行表示受新冠肺炎疫情影響未能按期推進轉(zhuǎn)換工作；有254家非常擔心會計準則轉(zhuǎn)換對監(jiān)管等各項指標帶來影響。
中國人民大學重陽金融研究院研究員劉英認為延緩新的會計準則實施很有必要。一些企業(yè)仍受疫情影響，新的會計準則實施會增加企業(yè)負擔，影響其還貸能力、償債能力，進而會使金融業(yè)如銀行業(yè)、信貸業(yè)等出現(xiàn)不良貸款率提升和壞賬等情況。設(shè)置政策緩沖期有助于經(jīng)濟穩(wěn)健復(fù)蘇，更好地防控金融風險，促進中小金融機構(gòu)和企業(yè)健康成長。
首都經(jīng)濟貿(mào)易大學華僑學院院長、會計學教授李百興指出，會計規(guī)則的制定與實施還應(yīng)強調(diào)信息的可比性�；诖�，對于非上市公司建議可以分類推進實施新的金融工具會計準則，例如非上市企業(yè)里的銀行等金融企業(yè)由于系統(tǒng)改造難度較大，實施新準則的影響也較大，可以推遲實施。
何時才是實施新準則的時機？
我國會計準則跟國際準則接軌需要考慮時機的問題，對于實施IFRS9的時機，多位專家提出建議。
艾亞萍稱，財委會已于2020年9月將調(diào)研報告報送財政部及銀保監(jiān)會，并向財政部發(fā)函，建議政策制定部門充分考慮銀行業(yè)實際情況，給予非上市銀行業(yè)金融機構(gòu)（或部分確有困難的機構(gòu)）延期1至2年執(zhí)行新準則的過渡安排。
此前，新準則曾遭受非議，但中國政法大學商學院財務(wù)會計系副主任何頂認為實施新準則意義很大。同時，她建議如果有個別行業(yè)困難特別大，可以申請緩行。監(jiān)管層在操作層面上也可以給中小企業(yè)多一些指引和配套政策措施，這樣或能幫助新準則更加平緩地實施，減輕新準則帶來的負面影響。
捷信消費金融有限公司財務(wù)總監(jiān)戴林認為，對于實施IFRS9的時機，要考慮四個方面的情況：
一是應(yīng)該在總體經(jīng)濟環(huán)境恢復(fù)到正常狀態(tài)，微觀主體恢復(fù)正常經(jīng)營的情況下穩(wěn)妥實施，目前大多數(shù)微觀主體還沒有完全“爬出坑”；
二是監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該從社會心理和制度安排上對實施新準則所造成的影響有一個清醒客觀的認識，注意做好相應(yīng)的配套措施；
三是需要給行業(yè)相關(guān)主體一個更充分的認識時間，提高心理接受度，不要因為實施新準則一夜之間造成數(shù)據(jù)波動，而認為公司經(jīng)營出大事了，這種誤會將給企業(yè)發(fā)展帶來災(zāi)難；
四是應(yīng)該觀察國際上其他國家和地區(qū)有怎樣的安排，盡量避免“自背枷鎖”。
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