銀行須重視“反逃稅與反洗錢”聯(lián)結(jié)性

 

  因?yàn)?a target='_blank'>稅務(wù)犯罪屬于洗錢上游犯罪,根據(jù)國辦函〔2017〕84號(hào)文《國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》,要求銀行把反逃稅(反避稅)和反洗錢進(jìn)行聯(lián)結(jié),目的在于通過反逃稅對(duì)反洗錢產(chǎn)生積極作用,同時(shí)也運(yùn)用反洗錢機(jī)制達(dá)到更精準(zhǔn)的反逃稅目的。

  反逃稅要打擊的稅務(wù)犯罪類型主要有虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、隱匿收入逃稅及跨境轉(zhuǎn)移利潤等幾種情形,銀行要識(shí)別這些稅務(wù)犯罪,主要依賴客戶身份識(shí)別(KYC)和可疑交易監(jiān)控兩種手段。

  一、虛開增值稅發(fā)票

  銀行判斷客戶是否虛開增值稅發(fā)票,可先從客戶身份特征著手,實(shí)務(wù)中,像是農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)、藥材貿(mào)易公司等類型企業(yè),或是具有之前專欄曾分析的空殼公司特征,或是股東和高管在多家同類型公司交叉持股或任職,由于利益關(guān)系不明很容易產(chǎn)生輸送利益風(fēng)險(xiǎn),使客戶具備虛開增值稅發(fā)票的可能,值得注意的是,虛開增值稅發(fā)票的公司往往為新設(shè)立的企業(yè),因?yàn)樾略O(shè)立公司虛開增值稅發(fā)票的時(shí)間成本較低。

  此外,銀行還可通過可疑交易特征找出客戶是否可能虛開增值稅發(fā)票,因?yàn)槿绻嬖谔撻_增值稅發(fā)票,買發(fā)票的一方和賣發(fā)票的一方,兩者資金會(huì)快速流轉(zhuǎn),銀行可從資金往來的疑點(diǎn),例如公私賬戶互轉(zhuǎn)頻繁、賬戶資金快進(jìn)快出、賬戶中不留余額、網(wǎng)銀交易IP地址為異地等情形找出是否有虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。

  二、騙取出口退稅

  騙取出口退稅的公司,一方面得通過地下錢莊進(jìn)行跨境收匯才能形成出口目的,另一方面,要購買虛開的增值稅發(fā)票用于申請(qǐng)退稅,因此銀行可從上述的客戶身份特征或可疑交易上找到更多線索。

  騙取出口退稅需大幅增加出口銷售金額,對(duì)銀行來說這種身份特征很容易發(fā)現(xiàn),銀行可從客戶經(jīng)營規(guī)模與公司設(shè)備、人員、辦公面積等進(jìn)行比較,如果發(fā)現(xiàn)出口金額短時(shí)間內(nèi)暴增,但公司規(guī)模毫無變化,銀行就該懷疑且深入調(diào)查,有時(shí)為了騙取更多出口退稅,不法分子甚至?xí)x擇經(jīng)營退稅率較高的產(chǎn)品,銀行要注意的是,騙取出口退稅的公司往往會(huì)把不合法和正常出口的合法業(yè)務(wù)進(jìn)行混雜,所以不能僅依賴空殼公司特征就下結(jié)論。

  從可疑交易特征銀行也可判斷客戶是不是騙取出口退稅,不法分子為盡快騙取出口退稅,往往會(huì)使資金周轉(zhuǎn)頻率加快,也就是辦理貨物出口后馬上就進(jìn)行收匯,甚至?xí)扇☆A(yù)收貨款方式以完成出口退稅的必要手續(xù)。

  三、隱匿收入逃稅

  銀行如果發(fā)現(xiàn)客戶都是通過收取現(xiàn)金或個(gè)人賬戶收款等完成銷售,很可能就是典型隱匿收入的逃稅或避稅,此時(shí)有義務(wù)啟動(dòng)反洗錢作業(yè)程序。

  另外,銀行還要通過實(shí)地查訪,發(fā)現(xiàn)客戶是否存在經(jīng)營規(guī)模和生產(chǎn)設(shè)備、人員、辦公面積等不符的情況,例如現(xiàn)場(chǎng)訪查公司明明具有一定規(guī)模,實(shí)際業(yè)務(wù)量卻不大,或倉庫中實(shí)際存貨遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨多很多,都有可能是隱匿收入的情況。

  此外,如果通過銷售回收的貨款資金被不斷轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶或采取現(xiàn)金收款方式,造成公司資金不足,這種可疑交易特征也值得銀行注意,是否已構(gòu)成逃稅避稅甚至是洗錢的風(fēng)險(xiǎn)。

  四、跨境轉(zhuǎn)移利潤

  防止外商投資企業(yè)跨境轉(zhuǎn)移利潤也是銀行反避稅和反洗錢工作重點(diǎn),常見跨境轉(zhuǎn)移利潤的外商客戶往往屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營,所以銀行在實(shí)地查訪時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問題,但如果發(fā)現(xiàn)外商客戶長期微利或虧損,卻不停地?cái)U(kuò)產(chǎn),而境外交易對(duì)手又都是離岸公司等關(guān)聯(lián)方或疑似關(guān)聯(lián)方,該外商客戶極有可能通過跨境轉(zhuǎn)移利潤達(dá)到避稅目的。

  一般來說,境內(nèi)外商只要出現(xiàn)境外交易對(duì)手為離岸公司或關(guān)聯(lián)企業(yè),基本就符合可疑交易特征的定義,會(huì)出現(xiàn)交易單價(jià)偏低、跨境支付商標(biāo)使用權(quán)、勞務(wù)費(fèi)等大額費(fèi)用,都值得銀行從反避稅和反洗錢雙重角度進(jìn)行跟蹤分析。

  (本文作者系上海富拉凱會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師)

  

(責(zé)任編輯:張洋 HN080)
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