導(dǎo)語：掩蓋不良幾乎每年都涉及。
審計(jì)署網(wǎng)站6月21日公布的《關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》（下稱“審計(jì)報(bào)告”），顯示了2021年在各項(xiàng)審計(jì)中繼續(xù)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)、金融、行政事業(yè)、自然資源等4類國有資產(chǎn)管理使用情況。
審計(jì)報(bào)告稱，審計(jì)部門審計(jì)了23家地方中小銀行、20家地方資產(chǎn)管理公司和信達(dá)資產(chǎn)管理公司，并對5家大型銀行信貸資金流向進(jìn)行了跟蹤。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有中小金融機(jī)構(gòu)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、普惠金融政策執(zhí)行中存在變形走樣等。
審計(jì)數(shù)據(jù)顯示，至2020年末，前述44家金融企業(yè)賬面資產(chǎn)總額12.46萬億元、負(fù)債11.31萬億元。
23家中小銀行少披露1709億不良
審計(jì)報(bào)告指出，中小金融機(jī)構(gòu)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。一是資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)，23家中小銀行少披露不良資產(chǎn)1709.62 億元。
衡量信貸資產(chǎn)質(zhì)量的主要指標(biāo)是不良貸款率。按照風(fēng)險(xiǎn)程度分類，商業(yè)銀行貸款分為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良貸款，不良貸款占全部貸款的比重即為不良貸款率。根據(jù)《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》，商業(yè)銀行不良貸款率不應(yīng)高于5%。
銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，截至2020年末，商業(yè)銀行（法人口徑）不良貸款余額2.6萬億元，不良貸款率1.91%。其中城商行、農(nóng)商行不良貸款余額分別為4519億、6831億，不良貸款率分別為2.45%、4.09%，合并計(jì)算平均不良率為3.23%。如果將審計(jì)署披露的少計(jì)規(guī)模納入，城商行、農(nóng)商行平均不良率將由3.23%上升至3.72%，上升了0.5個(gè)百分點(diǎn)。
分析來看，金融機(jī)構(gòu)掩蓋不良主要有三方面原因：一是滿足不良率考核的要求；二是可以減少撥備計(jì)提，進(jìn)而達(dá)到增加盈利的目的，同時(shí)不良貸款減少，還能滿足資本充足率、撥備覆蓋率等監(jiān)管指標(biāo)要求；三是在績效考核中增加員工績效工資。
“金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避監(jiān)管問責(zé)，通過各種手段對不良貸款進(jìn)行掩蓋，導(dǎo)致監(jiān)管當(dāng)局無法全面掌握銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，銀行一般通過多次展期、非潔凈出表等方式掩蓋不良。”中部省份某地市審計(jì)局人士稱，“審計(jì)上都有一套方法進(jìn)行應(yīng)對。比如對于非潔凈出表，主要分析近三年財(cái)務(wù)報(bào)表科目余額變動趨勢，對于超過20%變動的科目進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)查�！�
在過往的審計(jì)中，審計(jì)署也披露了銀行掩蓋不良的情況。如2020年審計(jì)報(bào)告指出，6 戶金融企業(yè)通過降低標(biāo)準(zhǔn)、虛假轉(zhuǎn)讓等方式掩蓋不良資產(chǎn)1423.14 億元。2019年審計(jì)報(bào)告指出，抽查的43家地方中小銀行平均賬面不良率2.48%，其中16家實(shí)際不良率超過賬面值2倍。
2018年審計(jì)報(bào)告指出，部分地方金融機(jī)構(gòu)不良貸款風(fēng)險(xiǎn)未有效化解。三省份部分金融機(jī)構(gòu)通過虛假方式掩蓋不良貸款1005.84億元。23家村鎮(zhèn)銀行實(shí)際平均不良率4.94%，42家農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不良率超過5%。
今年的審計(jì)報(bào)告還披露，中小金融機(jī)構(gòu)存在一定流動性風(fēng)險(xiǎn)。23家中小銀行有9家資本充足率不足，13家未按監(jiān)管要求對流動性進(jìn)行全面實(shí)時(shí)監(jiān)測，8家流動性指標(biāo)虛假或人為調(diào)節(jié)，6家出現(xiàn)流動性風(fēng)險(xiǎn)后采取高息攬儲等短視行為。
今年3月，人民銀行發(fā)布的金融機(jī)構(gòu)評級結(jié)果顯示，高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)量較峰值減少一半，連續(xù)6個(gè)季度下降。全國高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)量較峰值已減少333家，現(xiàn)有316家高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)僅占銀行業(yè)總資產(chǎn)的1%。
央行金融穩(wěn)定局局長孫天琦今年4月在央行發(fā)布會上表示，金融是經(jīng)濟(jì)的鏡像。市場經(jīng)濟(jì)是有周期的，隨著經(jīng)濟(jì)周期、金融周期的起伏，不可避免會出現(xiàn)個(gè)別的高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。既不要在經(jīng)濟(jì)上行期盲目樂觀，也不要在下行期過度悲觀，要在宏觀上和微觀上做好跨周期管理，爭取走在金融風(fēng)險(xiǎn)曲線的前面。
審計(jì)報(bào)告建議，重點(diǎn)要防范化解不良資產(chǎn)處置、信貸資金審批等風(fēng)險(xiǎn)，更多運(yùn)用市場化、法治化手段化解風(fēng)險(xiǎn)隱患。健全地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的金融風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，對中小銀行加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)。
普惠金融政策執(zhí)行中存在變形走樣
近年來國有大行在普惠金融領(lǐng)域持續(xù)發(fā)力。2019年、2020年、2021年政府工作報(bào)告均設(shè)定大行普惠金融貸款增速目標(biāo)，分別為30%、40%、30%。從實(shí)際情況看，六大國有銀行均超額完成任務(wù)。
今年3月初銀保監(jiān)會主席郭樹清在國新辦發(fā)布會直言：“我們在推動大銀行、大機(jī)構(gòu)服務(wù)重心下沉的過程中，也對其他的地方中小銀行、中小金融機(jī)構(gòu)形成了競爭，擠壓了他們的生存空間。我們下去調(diào)研，很多地方的農(nóng)信社、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行都抱怨，說工行太厲害了，把我們的很多客戶都搶走了，建行也搶了不少�！�
今年政府工作報(bào)告不再設(shè)置國有大行普惠小微貸款增速目標(biāo)。不過，今年5月5日召開的國常會繼續(xù)對大型銀行普惠貸款增量明確了要求，提出“今年國有大型銀行新增普惠小微貸款1.6萬億元”。
數(shù)據(jù)顯示，截至2021年末工農(nóng)中建交五大行普惠小微貸款余額5.5萬億，這一增量背后的目標(biāo)增速為30%，目標(biāo)增速持平于2021年。在高基數(shù)的基礎(chǔ)上，重新設(shè)定這一目標(biāo)增速顯示出保小微企業(yè)的急迫性。
審計(jì)署審計(jì)報(bào)告披露了普惠金融貸款方面的一些問題，比如大型銀行投放不精準(zhǔn)，4家大型銀行通過人為調(diào)節(jié)貸款企業(yè)類型等虛增普惠小微企業(yè)貸款87.18 億元；有24.96 億元實(shí)際流向房地產(chǎn)或大型集團(tuán)；抽查517戶小微客戶有364 戶無實(shí)際經(jīng)營。
再如，利用普惠信貸管理漏洞套取資金問題凸顯，2家大型銀行13.66億元被一些個(gè)人或團(tuán)伙通過注冊空殼公司或虛構(gòu)貿(mào)易背景等方式套取，用于購買商品房、償還債務(wù)等。
報(bào)告還披露，中小銀行的主責(zé)主業(yè)是支小支農(nóng)，但23家中小銀行至2021年3月普惠小微企業(yè)貸款余額占比10.33%，僅為億元以上大客戶貸款占比的五分之一，其中6家涉農(nóng)貸款余額也已連續(xù)3年下滑。
審計(jì)報(bào)告建議，要充分發(fā)揮貨幣政策工具總量和結(jié)構(gòu)雙重功能，進(jìn)一步疏通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，有效擴(kuò)大普惠金融覆蓋面，推動普惠小微貸款合理增長，引導(dǎo)金融 機(jī)構(gòu)聚焦主責(zé)主業(yè)，加大對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持。
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